declaración de renta
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AÑOS GRAVABLES 2020 – 2021 /  DECRETO 1680 de 2020

¿En qué consiste?

-Conjunto de normas de fondo y de forma para el cumplimiento del pilar fundamental, el cual  se encuentra en el principio de plena competencia o “arm’s lenght” (brazo extendido). Ayudan a prevenir evasión o ubicación de utilidades en países de menor tributación o paraísos fiscales
 
-Operaciones con vinculados económicos del exterior deben ser realizadas a valores de mercado, como si fueran con terceros independientes

-Protección de la base gravable de cada país.

¿Quienes están obligados ?

Contribuyentes del impuesto sobre la renta (persona natural o jurídica), que realice operaciones con:

a.Vinculados económicos del exterior
b.Vinculados ubicados en zonas francas
c.Personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales

Quienes cumplan con cualquiera de las dos condiciones siguientes, (con una es suficiente), sin importar el monto de las operaciones, deberán presentar declaración informativa de precios de transferencia.

 

Si el contribuyente sujeto a Informe Local, pertenece a un Grupo Multinacional (GM)*, deberá presentar adicionalmente el Informe Maestro
* GM: Aquellos que consten de dos o más empresas cuya residencia fiscal se encuentre en jurisdicciones diferentes

Se encuentran sujetas al régimen de precios de transferencia las personas naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto de renta ubicadas en Colombia que durante 2020:

  • hayan realizado operaciones de compra y/o venta de bienes o servicios con entidades o personas que califiquen como vinculadas económicas, ubicadas en el exterior o dentro de alguna zona franca en Colombia, o que
  • hayan realizado alguna operación con personas o entidades ubicadas en países o territorios catalogados por el Gobierno nacional como jurisdicciones no cooperantes.

REQUISITO PARA ESTAR SUJETO A DECLARACIÓN INFORMATIVA

Todo contribuyente que haya realizado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales deberá presentar declaración informativa de precios de transferencia, no existen topes mínimos

Vencimientos Declaración Informativa e Informe Local de Precios de Transferencia – Año Gravable 2020
(Decreto 1680 de 2020)

 

Vencimientos Informe Maestro e Informe País por País Año Gravable 2020 (Decreto 1680 de 2020)

Régimen precios de Transferencia  IMPLICACIONES COVID 19

1. Necesidad de revisar contratos y acuerdos intragrupo
2. Extensión del periodo de créditos y renegociación de tasas de interés
3. Demostración de la realidad de los servicios compartidos
4. Documentar extra costos generados con ocasión de la pandemia
5. Necesidad de evaluar vinculados de bajo riesgo, frente al margen de utilidad garantizado en cada uno
 

Operaciones en jurisdicciones no cooperantes

Como se mencionó, los contribuyentes que realicen operaciones con personas o entidades ubicadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición, tienen la obligación de presentar tanto la declaración de precios de transferencia como la documentación comprobatoria (esta última, salvo que el monto total de las operaciones no exceda las 10.000 UVT).

Al respecto, es válido tener presente que, desde el año gravable 2015, el listado de países y territorios considerados jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición (antes paraísos fiscales), conforme al artículo 260-7 del ET (modificado por el artículo 109 de la Ley 1819 de 2016), está definido en el Decreto 1966 de octubre 7 de 2014. En dicho listado figuran los siguientes 37 países y/o territorios:

  1. Antigua y Barbuda.
  2. Archipiélago de Svalbard.
  3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón.
  4. Estado de Brunei Darussalam.
  5. Estado de Kuwait.
  6. Estado de Qatar.
  7. Estado Independiente de Samoa Occidental.
  8. Granada.
  9. Hong Kong.
  10. lsla Queshm.
  11. lslas Cook.
  12. lslas Pítcairn, Henderson, Ducie y Oeno.
  13. lslas Salomón.
  14. Labuán.
  15. Macao.
  16. Mancomunidad de Dominica.
  17. Mancomunidad de las Bahamas.
  18. Reino de Bahrein.
  19. Reino Hachemí de Jordania.
  20. República Cooperativa de Guyana.
  21. República de Angola.
  22. República de Cabo Verde.
  23. República de las Islas Marshall.
  24. República de Liberia.
  25. República de Maldivas.
  26. República de Mauricio.
  27. República de Nauru.
  28. República de Seychelles.
  29. República de Trinidad y Tobago.
  30. República de Vanuatu.
  31. República del Yemen.
  32. República Libanesa.
  33. San Kitts & Nevis.
  34. San Vicente y las Granadinas.
  35. Santa Elena, Ascensión y Tristán de Cunha.
  36. Santa Lucía.
  37. Sultanía de Omán.

 

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